Патентная система налогообложения c 2013 года

Патентная система налогообложения с 2013 годаС 1 января 2013 года на смену УСН на основе патента приходит патентная система налогообложения (ПСН). Теперь это отдельный налоговый режим для ИП, который закреплен в главе 26.5 НК РФ.

Приобретение патента освобождает предпринимателя от уплаты  налога на доходы физических лиц, налога на имущество и НДС, естественно, только в части доходов от осуществления деятельности, на которую выдан патент. Так, если ИП оказывает парикмахерские услуги по патенту и еще у него есть интернет-магазин, то по магазину налоги уплачиваются в соответствии с выбранной системой налогообложения (УСН или ОСНО).

Патентная система налогообложения применяется по определенным видам деятельности и носит добровольный характер (по желанию ИП). Возможность применения патента и его стоимость регулируется законами субъектов РФ. В отдельных регионах список видов деятельности может быть расширен. В Москве патент введен законом от 31 октября 2012 г. № 53.

Сколько стоит патент

Стоимость патента равна 6% от потенциально возможного годового дохода по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленного законом субъекта РФ. Так, стоимость патента на услуги общепита в Москве равна 180 тыс. руб. в год (6% от потенциального дохода в 3 млн. руб. из закона).

Оплата патента

Налог в связи с применением патентной системы налогообложения оплачивается в налоговой по месту постановки на учет. Если патент получен на срок до шести месяцев, то полная стоимость вносится в течение 25 календарных дней от начала действия патента. Если патент выдан на срок от шести месяцев до года, то в течение 25 дней с момента действия патента вносится одна треть суммы, остальная часть — не позднее 30 дней до окончания года.

Сотрудники у ИП на патенте

На патентной системе налогообложения ИП может нанимать сотрудников, но не более 15 человек.

Ограничения применения патентной системы налогообложения

Если доходы предпринимателя с начала года превысят 60 млн. руб., то он утрачивает право применение патента.

Как получить патент

Чтобы получить патент нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту постановки на учет с заявлением за 10 дней до начала деятельности или раньше. Заявление можно подать лично, через представителя, отправить по почте или по интернету. В последнем случае необходимо приобрести электронно-цифровую подпись. Через пять дней налоговая выдает патент или уведомление об отказе. Патент можно приобрести на любой срок от 1 месяца до года. Можно получить несколько патентов на разные виды деятельности.

Страховые взносы и патент

На сумму страховых взносов предприниматель не может уменьшить стоимость патента, как это было раньше. Эта возможность не предусмотрена главой 26.5 НК РФ. Для ИП это выливается в дополнительные расходы. На 2013 год сумма взносов в ПФ равна 35 664 руб. 66 коп.

На период 2012-2013 годов законом «О страховых взносах» от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов по работникам, нанятым предпринимателем по патентным видам деятельности. С 2013 г. по таким сотрудникам ИП нужно будет платить только взносы в ПФР по ставке 20%, а взносы в ФОМС и ФСС — нет. Но эта льгота не распространяется на ИП с патентом по таким видам деятельности, как сдача в аренду недвижимости, розничная торговля и общепит.

Отчетность ИП на патенте

ИП на патенте освобождены от сдачи декларации в налоговую инспекцию. На каждый полученный патент ведется книга учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Инструкция по заполнению книгу доступна по ссылке.

Кроме этого, все ИП (с сотрудниками и без) до 2014 года независимо от применяемой системы налогообложения сдают до 20 января отчет о среднесписочной численности сотрудников. С 2014 года такой отчет сдают только ИП с сотрудниками.

Кассовый аппарат у ИП на патенте

Законом 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники…» установлено, что с 2013 года ИП на патенте могут не применять ККТ при получении наличных денежных средств по патентной деятельности, при условии выдачи по требованию покупателя документа (товарный чек, квитанция и т.п.), подтверждающего прием денег. Список сведений, которые должны содержаться в таком документе приведен в п.2.1. ст.2 закона 54-ФЗ. При этом независимо от применения или неприменения кассового аппарата все ИП с 2012 года обязаны соблюдать кассовую дисциплину, а значит вести кассовую книгу, оформлять ПКО и РКО.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *