Налогоплательщикам на УСН предоставляется право выбора объекта налогообложения — доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (ст.346.14 НК РФ). Ставки единого налога при этом различны — 6% для доходов и 15% для доходов, уменьшенных на величину расходов (ст.346.20).
Отдельными субъектами РФ могут быть установлены пониженные налоговые ставки в пределах от 5% до 15% для разных категорий налогоплательщиков.
Так, ИП на УСН, выбравший объект налогообложения доходы, должен заплатить 6% от суммы доходов.
Предприниматель с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, платит 15% от доходов за вычетом расходов. При этом уплачиваемый единый налог не может быть меньше 1% от доходов (п.6 ст.346.18 НК РФ).
Как правильно выбрать объект налогообложения ИП?
Для того, чтобы определиться с объектом налогообложения на УСН вновь зарегистрированному индивидуальному предпринимателю необходимо примерно представлять размер предполагаемых доходов и расходов.
Если расходы составляют более 60% от суммы доходов, то выгоднее выбрать объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Если расходы вообще не планируются или они составляют менее 60% от доходов, то выгоднее применять УСН с объектом налогообложения доходы.
Рассмотрим на конкретном примере. Допустим, доходы предпринимателя составили 100 тыс. руб., а расходы 70 тыс. руб. Тогда, налог с доходов 6% составит 6 тыс. руб., а налог с доходов, уменьшенных на величину расходов 15%, будет равен 4,5 тыс. руб. В данном случае выгоднее применять УСН «доходы минус расходы».
Ниже приведен график зависимости размера налога от величины расходов при УСН с различными объектами налогообложения по ставкам 6% и 15%. Величина доходов в данном примере принята за 100 тыс. руб.
График зависимости размера налога от величины расходов при ставках 6% и 15% и доходе равном 100 тыс. руб.
График наглядно иллюстрирует, что если расходы составляют менее 60% (60 тыс. руб. в данном примере), то выгоднее применять объект налогообложения доходы и уплачивать налог в размере 6% от доходов. Чем сумма расходов больше, тем выгоднее применение объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При ставке 6% от доходов и доходе в 100 тыс. руб. величина налога остается неизменной.
Узнайте, как подготовить заявление о переходе на УСН для вновь зарегистрированного ИП и в какие сроки его необходимо подать в налоговую.
ИП может работать без расчетного счета. Если вы собираетесь использовать в работе безналичные расчеты, то открыть расчетный счет все-таки придется.
Об открытии счета не забудьте уведомить налоговую и фонды http://iphelper.ru/schet/
Что будет, если расходы у ИП превысят доходы?
Для УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен минимальный налог в размере 1% от доходов (п.6 ст. 346.18 НК РФ).
Минимальный налог уплачивается в случае, если за год сумма исчисленного налога меньше минимального налога. Это значит, что если расходы предпринимателя за налоговый период превысят доходы (получен убыток), то заплатить 1% от доходов все равно придется.
Хорошая новость — убыток можно перенести на следующий год и учесть в расходах (п.7 ст.348.18). Переносить убыток можно в течении 10 лет.
Расходы, которые можно учесть при формировании налоговой базы по УСН.
Все расходы ИП должны быть обоснованы и документально подтверждены. Это значит, что все затраты должны быть экономически оправданы и подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Порядок признания расходов описан в ст.346.17 НК РФ начиная с п.2. Так, расходами налогоплательщика признаются затраты только после их фактической оплаты. Расходы на покупку товара для перепродажи можно учесть, только после реализации этого товара.
Читать похожие статьи:
Хочу перейти с УСН 6% на 15%. Не успел подать заявление до 31 декабря. Подскажите, что можно сделать?
Как вариант, вы можете подать заявление на прекращение деятельности в качестве ИП и снова «открыться».
Вновь зарегистрированные ИП могут применять УСН с начала деятельности, если подадут соответствующее уведомление (п.2 ст. 346.13 НК РФ). Вы можете подать заявление на УСН одновременно с документами на регистрацию и не позднее 30 дней.
Елена, а правда что такая схема больше не работает?
Это спорный вопрос. Если налоговая докажет, что целью закрытия и открытия ИП была смена системы налогообложения, чтобы снизить налоговую нагрузку, то да, схема не сработает. Налоговики досчитают налоговую базу. Если деятельность еще не началась, а срок подачи заявления о применении УСН пропустили по ошибке, то не вижу ничего страшного в том, чтобы зарегистрировать прекращение деятельности и открыть ИП заново. Есть письмо ФНС России от 28.02.13 № ЕД-3-3/706@, из которого можно сделать вывод, что использовать с целью смены объекта налогообложения процедуру снятия с учета и повторной поставки на учет нельзя. Так же судебная практика по данному вопросу не поддерживает налогоплательщиков, можно посмотреть определение Верховного суда от 30.06.15 № 301-КГ15-6512
Здравствуйте! Планирую открыть ИП. Будем заниматься дилерскими продажами пластиковых окон. Какую систему налогообложения выбрать?
Выбираем систему налогообложения исходя из требований дистрибьютора и условий дилерского договора.
Посмотрите требования дистрибьютора к дилерам. Бывает, что дистрибьютор работает только с дилерами на общей системе налогообложения. Т.е. при продаже окон ИП будет платить 18% НДС и налог на доходы 13%. Если такого требования у дистрибьютора нет, то выбираете УСН — упрощенку.
На упрощенке платим 6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на расходы по выбору ИП. Этот выбор закрепляется в Уведомлении о переходе на УСН. Сменить объект можно раз в год.
Чтобы правильно выбрать объект опять надо смотреть договор с дистрибьютором.
В общем случае при продаже товаров выгоднее применять УСН 15% с расходами. В этом случае налог 15% платим от доходов с продажи окон, уменьшенных на расходы — стоимость окон, реклама, расходы на сайт и продвижение продукции и т.д. Естественно все расходы должны быть документально подтверждены (договора, акты выполненных работ, платежные поручения). Если документов на расходы нет или они оформлены неправильно, то при проверке налоговая пересчитает налог без учета этих расходов, считай 15% от доходов. Так что внимательнее.
Другой вариант — если ИП по дилерскому договору будет реализовывать окна как агент от дистрибьютора. При этом доходом ИП будет только комиссия с продаж. Тогда имеет смысл применять УСН 6% и платить налог только с агентского вознаграждения.